O operatiune triunghiulara reprezinta o vanzare de la un agent economic din Statul Membru 1 (SM1) catre un
agent economic din Statul Membru 2 (SM2), care revinde aceste bunuri mai departe catre un agent economic
în Statul Membru 3 (SM3), iar bunurile sunt transportate direct din SM1 catre SM3.

În principiu, datele initiale ale unei operatiuni triunghiulare sunt:

  •  sunt implicati trei agenti economici înregistrati în scopuri de TVA în trei State Membre diferite;
  •  se încheie doua tranzactii;
  •  are loc un singur transport.

Cazul 1 – situatia în care nu se pot aplica masuri de simplificare pentru operatiuni triunghiulare

  • Livrarea efectuata de A catre B reprezinta o livrare fara transport, care are loc acolo unde bunurile sunt puse la dispozitia cumparatorului, adica în SM1. Livrarea este astfel impozabila în SM1.
  • A are obligatia sa factureze TVA din SM1 pe factura emisa catre B pentru aceasta tranzactie.
  • Livrarea efectuata de B catre C este livrare intracomunitara cu transport care are loc în SM1, respectiv acolo unde începe transportul. În principiu, aceasta livrare este impozabila în SM1, dar este scutita de TVA, deoarece bunurile sunt transportate din SM1 catre alt Stat Membru si catre o persoana obligata la plata TVA pentru achizitiile sale intracomunitare în SM3.
  • C efectueaza o achizitie intracomunitara în Statul Membru 3, pentru care, în principiu, trebuie sa plateasca TVA în statul respectiv.

Obligatii de raportare:

  •  B este obligat sa se înregistreze în scopuri de TVA în SM1.
  •  Decontul de TVA al lui A în SM1
  • A va raporta aceasta tranzactie în decontul sau de TVA ca pe o livrare locala pentru care A este persoana obligata la plata TVA în SM1.

Decontul de TVA si declaratia recapitulativa ale lui B în SM1

  • B va raporta în decontul sau de TVA:
  • o achizitie locala pentru care a achitat TVA catre A, TVA pe care B este îndreptatit sa -l deduca;
  • o livrare intracomunitara scutita de TVA catre C.
  • B va raporta aceasta livrare catre C în Declaratia recapitulativa din SM1.

Decontul de TVA si declaratia recapitulativa ale lui C în SM3

  • Fiind persoana obligata la plata TVA pentru achizitia intracomunitara realizata în SM3, C va raporta aceasta
  • achizitie în decontul sau de TVA.
  • C va raporta aceasta achizitie intracomunitara în Declaratia recapitulativa, daca Romania este SM3
  • (majoritatea Statelor Membre nu depun declaratii recapitulative pentru achizitii intracomunitare).

Cazul 2 – situatia în care sunt aplicabile masurile de simplificare
Masurile de simplificare sunt aplicabile doar în cazul cand transportul este efectuat pe relatia dintre A si B.

Obligatii de raportare:
Decontul de TVA si declaratia recapitulativa ale lui A din SM1

  • A va raporta aceasta livrare catre B în decontul sau de TVA ca pe o livrare intracomunitara scutita. A va înscrie în factura emisa catre B codul de înregistrare în scopuri de TVA al lui B din SM2.
  • De asemenea, A va raporta aceasta livrare catre B în Declaratia recapitulative mentionand codul de înregistrare în scopuri de TVA al lui B din SM2.

Decontul de TVA si declaratia recapitulativa ale lui B în SM2

  • Se considera ca B (cumparatorul revanzator) nu efectueaza nici o achizitie intracomunitara în SM2 (nu se aplica reteaua de siguranta), daca urmatoarele conditii sunt îndeplinite:
  • B emite o factura catre C fara TVA cu o referinta la articolul relevant al Directivei 112 (sau Directiva a 6-a) sau al legislatiei locale privind simplificarea pentru operatiuni triunghiulare;
  • B trebuie sa includa livrarea catre C în Declaratia Recapitulativa din SM2, mentionand codul de înregistrare în scopuri de TVA al lui C din SM3 si codul T pentru evidentierea unei operatiuni triunghiulare;
  • B nu este obligat sa se înregistreze în scopuri de TVA în SM3 pentru achizitia intracomunitara, ci, prin aplicarea masurilor de simplificare, C va fi cel care declara achizitia efectuata ca achizitii intracomunitara a bunurilor în SM3.

Decontul de TVA si declaratia recapitulativa ale lui C în SM3

  • C va înregistra achizitia de la B în decontul sau de TVA din SM3 la rubrica achizitii intracomunitare si va

raporta aceasta achizitie în Declaratia recapitulativa în SM3 (acesta este cazul Romaniei)

Leave a Reply

Fill in your details below or click an icon to log in:

WordPress.com Logo

You are commenting using your WordPress.com account. Log Out / Change )

Twitter picture

You are commenting using your Twitter account. Log Out / Change )

Facebook photo

You are commenting using your Facebook account. Log Out / Change )

Google+ photo

You are commenting using your Google+ account. Log Out / Change )

Connecting to %s

Din Viata

Walk a mile in my shoes. See if they fit.

Georgiananita's Blog

Just another WordPress.com weblog

StefanAlecse

Calatorie in spatiu si timp

Contfin Glob-contabilul tau online!

Contabilitate, Audit financiar, Expertiza contabila, HR.

The WordPress.com Blog

The latest news on WordPress.com and the WordPress community.

%d bloggers like this: